- 国家税务总局关于印发《城市信用合作社财务管理实施办法》的通知 文号 国税发［1995］211号 发文单位 国家税务总局 发文日期 1995-11-13 有效 (通知略) 城市信用合作社财务管理
国家税务总局关于印发《城市信用合作社财务管理实施办法》的通知
文号 国税发［1995］211号 发文单位 国家税务总局 发文日期 1995-11-13 有效
(通知略)
城市信用合作社财务管理实施办法
第一章 总 则
第一条 为规范城市信用合作社(以下简称信用社)的财务行为,以适应城市信用合作事业发展和加强财务管理的需要,根据财政部制定的<企业财务通则>,<金融保险企业财务制度>以及国家税务总局的有关规定,特制定本办法.
第二条 凡经中国人民银行批准成立的信用社均适用本办法.
第三条 信用社是经依法登记注册,持有<金融机构法人许可证>,实行自主经营,独立核算,自负盈亏,民主管理,具有法人地位的金融企业.其业务主管部门是中国人民银行,财务管理主管部门是各级国家税务机关.经人民银行和国家税务机关授权的城市信用合作社联合社可代理行使授权范围内的业务和财务管理职能.信用社的合法权益和正当经营应受到保护,任何单位和部门不得以任何名义挤占,挪用和平调信用社的财产和资金.
第四条 信用社应当在办理工商登记之日起30日内,按照<中华人民共和国税收征收管理法>的有关规定,向当地主管国家税务机关提交信用社设立批准证书,营业执照,合同,章程等文件的复制件,办理税务登记.
第五条 信用社发生迁移,合并,设立营业网点以及其他变更等事项,在依法办理手续之日起30日内,应当向当地主管国家税务机关提交有关的变更文件复制件,以利于税务机关适时调整和变更税务登记的有关内容.
第六条 信用社财务收支要遵循权责发生制的原则(除本办法另有规定外).凡是应属本期的收入和支出,不论款项是否在本期收付,都应当作为本期的收入和支出；凡是不属本期的收入和支出,即使款项已在本期收付,也不应作为本期的收入和支出处理.
第七条 信用社要认真做好财务管理的基础工作,做到原始记录准确,完整；要重视财务专业人才的培养和调配,选择合格的人才上岗；要建立,健全财务管理制度,完善内部经济责任制,加强内部各单位的经济核算,定期或不定期地进行财产清查.
第八条 信用社应当遵守国家的法律和法规.要严格进行财务管理,确保税基不受侵蚀.要在有效地筹集和运用资金,增收节支,改善经营管理的基础上,提高经济效益并依法缴纳国家税收,自觉地接受国家税务机关的管理,监督和检查.
第二章 资本金和负债
第九条 信用社应当按规定筹集资本金,实行规范化管理.信用社筹集的资本金按投资主体分为法人资本金,集体资本金,个人资本金.有国家投资的可增设国家资本金.
法人资本金是指法人单位以其依法可以支配的资产投入信用社形成的资本金.
集体资本金是指信用社历年积累所形成的资本金.
个人资本金是指社会个人,如个体户,城市居民,信用社内部职工等以其合法的财产投入信用社形成的资本金.
国家资本金是指有权代表国家投资的政府部门或者机构根据国务院,中国人民银行的有关规定,以国有资产投入信用社形成的资本金.信用社筹集的资本金,必须经人民银行审查批准和聘请中国注册会计师验资,并出具验资报告,由信用社据此发给投资者出资证明.
第十条 信用社根据国家法律,法规的规定,可以采取吸收货币资金的方式筹集资本金.
第十一条 向信用社投资的各方,必须按合同,章程和国家有关规定及时足额缴付资本金.投资者未按合同,协议的约定履行出资义务的,信用社及其他投资者可以依法追究其违约的责任.
第十二条 信用社筹集的资本金,在经营期间,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽走.投资者按照出资比例或者合同,章程的规定,分享企业利润和分担企业风险.
第十三条 信用社在筹集资本金活动中,投资者缴付的出资额超出资本金的差额,资产重估确认价值或合同协议约定的价值与账面价值的差额,以及接受捐赠的财产等,记入资本公积金.
资本公积金可以按法定程序转增资本金.
第十四条 在信用社的资本金中,固定资产净值所占的比重不得超过50%.
第十五条 信用社的负债包括吸收的各种存款,各项借入资金,金融机构往来资金,各种应付款(包括融资租入固定资产应付款)和预收款以及其他负债.
第十六条 信用社的负债均按实际发生额计价.
第十七条 信用社以负债形式筹集的资金,根据应付利息的提取范围和方法按照国家规定的适用利率分档次计提,计入成本,实际支付给债权人的利息,冲减应付利息.
第三章 固定资产
第十八条 信用社的固定资产可以分为经营用固定资产和非经营用固定资产.
经营用固定资产是指直接用于经营过程和直接为经营管理服务的各种固定资产.包括使用期限在一年以上的房屋,建筑物,机器,机械,运输工具和其他与经营有关的设备,器具,工具等.
非经营用固定资产是指不直接用于经营过程或不直接为经营管理服务的固定资产.包括单位价值在2000元以上,使用期限超过2年的物品.
第十九条 信用社固定资产按照下列项目进行分类：
(一)经营用固定资产
1房屋及建筑物：营业用房,办公用房,库房和直接为经营管理服务的用房或建筑物.
2运输工具：各种汽车,摩托车,船舶等.
3电子设备：各种电子计算机,终端机及配套设备等.
4机具设备：复印机,传真机,打字机,发电机,空调机,无线电设备,各种仪表仪器等.
(二)非经营用固定资产
1不属于经营用的房屋及建筑物：职工宿舍,幼儿园,托儿所,食堂,浴室,理发室以及财产属信用社所有的培训中心,职工学校使用的房屋等.
2不属于经营用的机电设备：电视机,照像机,音响设备等.
3出租固定资产：指出租给外单位使用的固定资产.
4未使用固定资产：指尚未使用的新增固定资产：调入待安装的固定资产；进行改建,扩建的固定资产.
5不需用固定资产：指本信用社不需要,准备处理的固定资产.
第二十条 信用社固定资产按下列原则计价：
(一)自行建造的固定资产,按建造过程中实际发生的全部支出计价.
(二)购入的固定资产,以买价加上支付的运输费,途中保险费,包装费,安装费和缴纳的税金等计价.需改装后才能使用的固定资产,还应加上改装费.
(三)融资租入的固定资产,按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费,途中保险费,包装费,安装费等计价.
(四)投资者投入的固定资产,按评估确认或合同,协议约定的价值计价.
(五)在原有基础上进行改建,扩建的固定资产,按原有固定资产的价值加上改建,扩建过程中发生的实际支出,扣除改建,扩建过程中产生的变价收入后的金额计价.
(六)接受捐赠的固定资产,按所附票据或资产验收清单所列金额加上由信用社负担的运输,保险,安装等费用计价.无发票账单的根据同类固定资产的市价计价.
(七)盘盈的固定资产,按照同类固定资产的重置完全价值计价.
信用社购建固定资产缴纳的固定资产投资方向调节税,耕地占用税计入固定资产价值.
第二十一条 信用社要定期或不定期地对固定资产进行全面盘点,清查,每年不得少于一次.
第二十二条 信用社对盘盈,盘亏,报废,损毁的固定资产,应查明原因,明确责任,及时处理.
信用社固定资产有偿转让,清理,报废,盘盈,盘亏,毁损的净收益或净损失,计入营业外收入或营业外支出.
第二十三条 信用社发生固定资产产权转移,兼并,清算事宜时,均应当对固定资产价值进行评估.
第二十四条 信用社的在建工程包括施工前期准备,正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程.在建工程按实际成本计价.
第二十五条 在建工程发生报废或毁损,应当将扣除残料价值和过失人或者保险公司赔款后的净损失,计入施工的工程成本.
第二十六条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程,自交付使用之日起,按照工程预算,造价或者工程成本等资料,估价转入固定资产,并按规定提取折旧.竣工决算办理完毕后,按照决算数调整原估价和已计提的折旧.
第二十七条 信用社的固定资产提取的折旧计入成本,不得冲减资本金.
(一)下列固定资产提取折旧：
1房屋和建筑物；
2在用的各类设备；
3季节性停用和维修停用的设备；
4以融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产.
(二)下列固定资产不计提折旧：
1已估价单独入账的土地；
2房屋和建筑物以外的未使用,不需用的固定资产；
3建设工程交付使用前的固定资产；
4以融资租赁方式租出的和以经营租赁方式租入的固定资产；
5已提足折旧仍继续使用的固定资产；
6提前报废和淘汰的固定资产；
7破产关停信用社的固定资产；
8国家规定其他不计提折旧的固定资产.
第二十八条 信用社投入使用的固定资产,从投入使用的次月起计提折旧；停止使用的固定资产,从停用月份的次月起停止计提折旧.
第二十九条 信用社应按季(月)计提折旧,固定资产的折旧率按固定资产原值,预计净残值率和分类折旧年限(或规定的总工作台时)计算确定.
净残值率一般按固定资产原值的3%-5%确定(对清理费用大于或等于残值的,净残值率可从简不计).
信用社固定资产应当采取单项或者分类提取折旧的方法,折旧年限按不低于下列规定掌握：
信用社固定资产分类折旧年限表
项 目 最低折旧年限
一,房屋及建筑物 20年
二,机器,机械及其他设备 10年
三,电子设备,运输工具,与生产经营有关的器具,工具及家具等 5年
第三十条 固定资产的折旧一般采用平均年限法和工作量法.技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的运钞车等固定资产,可采用双倍余额递减法或年数总和法.
(一)平均年限法的计算公式：
年折旧率＝(1-预计净残值率)/固定资产折旧年限X100%
季折旧额＝原值X年折旧
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