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财政部关于同意新华书店系统执行《图书类商品增值税帐务处理办法》的函
字号:T|T 2005年01月24日11:02     
  • 财政部关于同意新华书店系统执行《图书类商品增值税帐务处理办法》的函 文号 财会字[1994]7号 发文单位 财政部 发文日期 1994-2-19  有效 新闻出版署:   你署新出计[1994]65号《关于新华书店系统图
财政部关于同意新华书店系统执行《图书类商品增值税帐务处理办法》的函 文号 财会字[1994]7号 发文单位 财政部 发文日期 1994-2-19  有效 新闻出版署:   你署新出计[1994]65号《关于新华书店系统图书类商品帐务处理的意见》文收悉。经研究同意在全国新华书店系统和出版社自办发行环节执行"图书类商品增值税帐务处理办法",执行中有何问题请及时告知我部。 附件:图书类商品增值税帐务处理办法   一、二级会计科目设置:   1.在"商品采购"(在途商品)科目下设"进货款"、"进项税额"二级科目。   2.在"商品进销差价"科目下设"进销差价"、"进项税额"二级科目。   3.在"应付帐款"科目下设"进货款"、"进项税额"二级科目。   4.在"商品销售收入"科目下设"含税收入"、"销项税额"二级科目。   二、会计分录:   1.发生进货业务,书店凭"送书通知单"(或调拨单的随货同行联)计算进项税,填制记帐凭证。   借:库存商品(总定价)     贷:商品进销差价──进销差价             ──进项税额       应付帐款──进货款   2.书店取得出版社或发货店增值税专用发票,根据发票上注明的税额填制记帐凭证。    (1)借:应缴税金──应缴增值税(进项税额)        贷:应付帐款──进项税额    (2)同城付款:      借:应付帐款──进货款            ──进项税额        贷:银行存款    (3)异地付款:      借:商品采购(在途商品)──进货款                  ──进项税额        贷:银行存款    3.收到发货店发来商品并支付货款,核销货、款单据,填制记帐凭证。     借:应付帐款──进货款           ──进项税额       贷:商品采购(在途商品)──进货款                   ──进项税额   注:为正确反映"商品采购"(在途商品)期末净值,对未核销的"商品采购(在途商品)──进项税"月末余额,应在结帐前与"应付帐款──进项税"对冲、次月初调回。   月末:   借:应付帐款──进项税额     贷:商品采购(在途商品)──进项税额   次月初:会计分录反方向调回。   4.发生商品销售业务、凭"销售汇总单"(或有关单据)填制记帐凭证。   借:应收帐款(或银行存款)(含税销售额)     销售折扣与折让     贷:商品销售收入──含税收入(总定价)   5.月末结转发出商品,凭"商品销售成本计算单"填制记帐凭证。   借:商品销售成本     商品进销差价──进销差价           ──进项税额     贷:库存商品(总定价)   6.月末计提销项税额,凭"商品销项税计算单"填制记帐凭证。   借:商品销售收入──销项税额     贷:应缴税金──应缴增值税(销项税额)